基礎控除は、相続税・贈与税の計算で、遺産や贈与額から差し引ける非課税枠のことです。相続税の基礎控除は 「3,000万円+600万円×法定相続人数」、贈与税の基礎控除は 年110万円 となります。基礎控除以下なら申告不要となる重要な計算基準です。ここでは相続税・贈与税の基礎控除、実務を説明します。
相続税の基礎控除
基礎控除 = 3,000万円 + 600万円 × 法定相続人数
| 法定相続人数 | 基礎控除額 |
|---|---|
| 1人 | 3,600万円 |
| 2人 | 4,200万円 |
| 3人 | 4,800万円 |
| 4人 | 5,400万円 |
| 5人 | 6,000万円 |
贈与税の基礎控除
- 年 110万円（受贈者ごと）
- 暦年課税・相続時精算課税いずれも
- 2024年改正で相続時精算課税にも新設
基礎控除の計算例
相続人が配偶者と子2人の場合：
- 基礎控除 = 3,000万円 + 600万円 × 3人 = 4,800万円
- 遺産4,000万円 → 課税なし
- 遺産5,000万円 → 200万円が課税対象
相続税申告の要否
- 遺産 ≦ 基礎控除：申告不要
- 遺産 > 基礎控除：申告必要
ただし、小規模宅地等の特例・配偶者の税額軽減など、申告することで初めて適用される特例もあります。
法定相続人数のカウント
2015年改正の影響
2015年に基礎控除が「5,000万円+1,000万円×法定相続人数」から現在の額に 4割減額 されました。相続税の対象が拡大し、申告が必要な家族が増えました。
よくあるご質問｜FAQ
Q1. 基礎控除の計算で相続放棄した相続人は？
含めて計算します。相続放棄しても、法定相続人としてカウントします。
Q2. 養子は何人までカウントできますか？
実子がいる場合は1人、いない場合は2人までです。
Q3. 基礎控除以下でも申告した方がいいですか？
基本的に不要ですが、特例適用のために申告する場合もあります。税理士へのご相談が安心です。
